财务造假案件主要呈现以下特点? 一是造假模式复杂,系统性全链条造假案件仍有发生,主要表现为虚构业务,实施系统性财务造假,滥用会计处理粉饰业绩等。如航天通信子公司智慧海派连续三年在采购、生产、销售、物流等各环节虚构业务。同洲电子通过提前确认处理费用,推迟计提长期股权投资减值等方式调节利润。 二是造假手段隐蔽,传统方式与新型手法杂糅共生,除伪造合同、虚开发票,银行和物流单据造假等传统方式外,还利用新型或复杂金融工具跨境业务的实施造假。如广东荣泰利用保理业务虚构债权等方式,虚增收入,宜华生活通过新增出口销售额,虚构境外销售回款等方式进行海外业务造假。 三是造假,动机多样,并购重组领域造假相对突出,造假动机涵盖规避退市、掩盖资金占用,维持股价,应对业绩承诺等因素。如延安必康以虚假财务处理,伪造银行对账单等方式,掩盖大股东资金占用,通过篡改原始单据等方式延期确认收入,造假行为涉及并购重组领域的案件占比达到40%。 四是造假情节及危害后果严重。部分案件涉嫌刑事犯罪,个别案件造假金额大,跨度时间长,且发生资金占用,违规担保等多种违法违规。如玉金刚石除通过自有资金循环虚假出售亏损子公司等方式虚增利润外,还未依法披露对外担保,关联交易合计数10亿元。办理案件中情节严重,涉嫌犯罪的占比超过1/3。