本文原载《财务管理研究》2019年第二期引用本文：周宁，王翔宇，韩小汀，等.基于数字化赋能的高校内部控制研究——以BH高校为例[J].财务管理研究，2019，1（2）：33-41.基金项目：工业和信息化部课题“工信部部属高校内部控制运行评价指标构建”。摘要：随着信息技术的不断迭代及大数据的深度应用，许多组织的内部控制建设呈现出新特点和新模式。高校不能独善其身，受其自身特性和管理要求影响，更需要加快研究新形势下的内部控制建设工作。基于数字化赋能理论，以BH高校为例，通过对其内部控制建设3个阶段的业务特征和流程风险的比较分析，从结构赋能、心理赋能和资源赋能3个维度剖析其内部控制建设全过程的赋能机理，并进一步探究数字化赋能对组织架构和业务活动风险管理的促进作用，以期对其他高校内部控制建设提供借鉴与参考。关键词：内部控制；数字化赋能；信息化；风险管控基于数字化赋能的高校内部控制研究——以BH高校为例周宁，北京航空航天大学经济管理学院教授王翔宇，北京航空航天大学空间与环境学院韩小汀，北京航空航天大学经济管理学院副教授滕双杰，工业与信息化部信息与沟通作为内部控制五要素之一，为组织内控的有效运行提供了重要保障。随着经济环境不断成熟和信息技术的迅猛发展，越来越多的组织开始利用信息化手段进行业务控制、流程规范和风险规避，信息技术提升经营管理水平、支撑事业发展已经成为组织管理的常态化模式，利用信息技术进行内部控制逐渐成为一种发展趋势和研究热点。当前，高校内控信息化建设越来越受到理论和实务界的关注，但研究大多集中在理论层面，对信息技术作用于内控的机理研究尚有不足。本文基于对高校内部控制、数字化赋能等理论文献的回顾，从数字化赋能视角出发，深入剖析BH高校内控机理，并进一步探究数字化赋能对单位组织架构及业务活动风险管控的影响。在理论方面，从多维赋能的视角打开了高校内控管理的“黑箱”，为数字化赋能理论体系提供应用案例补充；在实践方面，为其他高校内控建设提供借鉴与参考。01理论背景高校内部控制理论2012年，财政部出台的《行政事业单位内部控制规范（试行）》开启了内部控制从企业到行政事业单位的全面拓展，是行政事业单位内部控制建设的纲领性文件，为行政事业单位开展内部控制工作提供了基本方向和框架指引。相比其他事业单位，高校的业务更具复杂性、系统性、综合性，在六大基本业务板块基础上，更需要结合自身特点进行适应性研究和探索。现阶段，对高校内部控制的研究主要有以下几个方面：一是关于高校内控的内涵，Gloria Agyemang等提出，高校内控并不局限于会计系统内控，还包括学校管理体制和框架的控制，赵红卫从观念框架、实践框架和信息化系统等方面对高校内控框架进行构建；二是关于高校内控要素，徐春芳认为控制环境的重要地位日益凸显，黄智杰通过对债务财务问题的分析，认为要加强高校财务内部控制；三是关于高校内控现状，刘骝认为我国高校内控存在文化建设不强、内控意识薄弱、人力资源政策有待改进、风险评估和应对机制不健全等问题，周小婷对地方高校内部控制体系中存在的问题进行系统分析，并提出优化建议。1952年，美国学者格拉尔提出风险管理的概念。关于内部控制和全面风险管理之间的关系，学术界众说纷纭。杨晓华认为，风险管理是内部控制的目标和归宿，在风险管理的指引下进行的内部控制可以有效提高内控效率；王福年认为，全面风险管理是企业内部控制管理的统筹规划；徐震认为，风险管理与内部控制是相互融合、相互影响的整体。由此可见，内部控制中蕴含着对风险进行管理的思想理念，建立以风险为导向、适应全面风险管理战略的内部控制新体系，成为组织内部管理的方向和目标。数字化赋能理论信息化和数字化均以信息技术为支撑，但信息化仅指对信息电子化的过程，而数字化则体现数字或数据可量化的特性，信息化是组织数字化的必由之路，一个组织想要实现数字化管控就要充分重视信息化建设。Perkins等指出，赋能是个体或者组织对客观环境与条件拥有更强的控制能力来取代无力感的过程。潘善琳等认为，数字化赋能是指数字驱动商业创新和社会创新中所带来的消费化效应和变革化效应。Hur将赋能过程划分为以下３个维度，见表１。表１